企業(yè)需要繳納所得稅才能賺錢，但會(huì)計(jì)與稅法的依據(jù)和地位卻大相徑庭。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)核算應(yīng)正確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)向企業(yè)征稅。會(huì)計(jì)站在企業(yè)會(huì)計(jì)的角度，稅法站在國家稅收的角度。

比如a企業(yè)被稅務(wù)部門罰款2000元。會(huì)計(jì)方面，2000元的行政處罰計(jì)入營業(yè)外支出。會(huì)計(jì)需要確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

稅法的處理方式大不相同。如果稅法允許在稅前扣除2000元的行政罰款，相當(dāng)于在應(yīng)納稅額之上打了折扣。這無疑是在鼓勵(lì)企業(yè)做違法的事情，這顯然是不合理的。

因此，我們需要調(diào)整差異。這種差異可以分為永久性差異和暫時(shí)性差異。

資產(chǎn)負(fù)債表法是所得稅的會(huì)計(jì)核算方法。本文從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，比較了資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與稅基的關(guān)系。

如果兩者一致，則可能是永久性差異或無差異；

如果存在差異，則可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異。此時(shí)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異符合條件的，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異符合條件的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債？

我們不妨通過上面的例子來了解遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用1000元，應(yīng)納稅額2000元。差價(jià)是1000元。這個(gè)時(shí)候，你需要向稅務(wù)局多交1000元。稅務(wù)局不會(huì)將這1000元退還給企業(yè)，但會(huì)保留之下一筆扣除額。

從企業(yè)的角度看，給稅務(wù)局的額外資金相當(dāng)于一筆資產(chǎn)。可以理解，如果你在晚期支付更多，你可以在末期支付更少。差額1000元計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

相反，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為2000元，應(yīng)納稅額為1000元。差價(jià)是1000元。雖然企業(yè)賬之上剩下的1000元是會(huì)計(jì)多出的，但并不代表稅務(wù)局不想要，而是保留之下一筆扣除。可以理解，這1000元暫時(shí)留在企業(yè)賬戶，這還是稅務(wù)局的責(zé)任。

從企業(yè)的角度看，它相當(dāng)于一種負(fù)債。差額1000元計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。

如何計(jì)算所得稅費(fèi)用？

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅遞延所得稅費(fèi)用

或所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅遞延所得稅收入

其中當(dāng)期所得稅=利潤稅總額調(diào)整增加稅收調(diào)整減少

這里介紹所得稅的相關(guān)知識(shí)。