近日，河圖創(chuàng)意與多位攝影人，聊到著作權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題，發(fā)現(xiàn)有不少人對著作權(quán)這類無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓存在一些疑問，尤其是納稅這塊問題。河圖創(chuàng)意就幾個熱點問題給大家聊一聊。

著作權(quán)（也叫版權(quán)）作為知識產(chǎn)權(quán)作一部分，并不具有實物形態(tài)。依據(jù)我國法律規(guī)定，版權(quán)是可以進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓的，它表明版權(quán)是可以通過交易來獲取經(jīng)濟利益。所以，也有人將版權(quán)稱之為創(chuàng)意經(jīng)濟的“貨幣”。

既然轉(zhuǎn)讓版權(quán)可以獲得經(jīng)濟收入，那么轉(zhuǎn)讓版權(quán)就屬于增值稅征稅范疇。根據(jù)財稅〔2023〕36號附件3 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。因此，在增值稅上，個人不論是轉(zhuǎn)讓版權(quán)的使用權(quán)還是所有權(quán)，其取得的經(jīng)濟所得均可免繳增值稅。

如果是個人轉(zhuǎn)讓其作品版權(quán)的使用權(quán)，需按照“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。其計稅方法為：個人轉(zhuǎn)讓所得在4000元及以下者，須納稅800元；如果高于4000元，按20%收取納稅額。同時，個人還需要交納印花稅，稅額為所轉(zhuǎn)讓版權(quán)合同中表明金額的0.5‰。另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字〔1994〕002號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。

如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓版權(quán)的使用權(quán)，則按銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅，稅率11%；小規(guī)模納稅人征收率3%。版權(quán)的使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的費用計入其他業(yè)務(wù)成本，相應(yīng)的稅費在稅金及附加科目核算，形成的所得與當(dāng)期應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅。