距離注會考試還剩71天，2023年注會考試繳費已經開始，好多考生已經進入沖刺階段，注會稅法超級繁碎，每年都會讓一批考生頭疼。今天，注會C位奪魁班豆阿凱老

師總結稅法必背稅率。（文末有免費下載版）

一、增值稅的稅率

一般納稅人——一般計稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；零稅率。

【政策變動】自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，有形動產租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：跟居民吃有關系的、用有關系的、看有關系的，農有關系的。

（1）糧食等農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜

【記憶豆】農民老王的幸福生活

老王早上起來吃點早餐，吃點（1）糧食等農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽，做早餐得用（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完飯有點精神生活，看點（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3.低稅率9%（服務、銷售無形資產、不動產類）：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權。

【記憶豆】交友打電話，房地產相關（建房、租房、賣房、賣地）（交：交通，友：郵政，打電話：基礎電信）

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、轉讓土地使用權以外的無形資產。

【記憶豆】無現(xiàn)金用微信，生活666

增值稅的征收率（一般3%，特殊5%，把5%的記下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不動產銷售、不動產經營租賃、勞務派遣服務選擇差額納稅、人力資源外包）

二、消費稅的稅率（一般會告訴）

（卷煙、白酒）（注：不包括雪茄煙和煙絲）

卷煙

稅率

生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)

（1）甲類卷煙—調撥價70元（不含增值稅，含70元）/條以上

56%加0.003元/支

（2）乙類卷煙—調撥價70元（不含增值稅）/條以下

36%加0.003元/支

批發(fā)環(huán)節(jié)

11%加0.005元/支

環(huán)節(jié)

卷煙類型

比例稅率

定額稅率

每支

每標準條（200支）

每標準箱（5萬支，250條）

生產、進口、委托加工

甲類卷煙

56%

0.003元/支

0.6元/條

150元/箱

乙類卷煙

36%

0.003元/支

0.6元/條

150元/箱

批發(fā)

卷煙

11%

0.005元/支

1元/條

250元/箱

白酒

比例稅率

定額稅率

500克或500毫升

1公斤（1000克）

1噸（1000公斤）

20%

0.5元

1元

1000元

啤酒

（1）甲類啤酒

250元/噸

（2）乙類啤酒

220元/噸

超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)

超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價格≧130萬元）零售環(huán)節(jié)稅率10％；

三、城建稅稅率（記憶）（重要）

地區(qū)

稅率

市區(qū)

7％

縣城、鎮(zhèn)

5％

不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的

1％

城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，一共3檔（7％、5％、1％）。

教育費附加征收比率統(tǒng)一確定為3％。地方教育附加征收率統(tǒng)一為2％。

四、煙葉稅稅率

煙葉稅稅率為20％

五、房產稅稅率

1.從價計征：稅率為1.2％；

2.從租計征：稅率為12％；

【豆豆提醒】個人出租住房，不區(qū)分用途，減按4％。

六、土地增值稅稅率

級數(shù)

增值額與扣除項目金額的比率

稅率（％）

速算扣除系數(shù)（％）

1

不超過50％的部分

30

0

2

超過50％至100％的部分

40

5

3

超過100％至200％的部分

50

15

4

超過200％的部分

60

35

土地增值稅實行4級超率累進稅率。（得記住稅率表）

應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

A－B除以B，增值率50起，來翻倍，稅率3456，扣除系數(shù)，0013，后面三個來加5，5、15、35跟著老師來畫圖

七、車輛購置稅稅率10%

車輛購置稅稅率10%

八、印花稅稅率

【記憶豆】一豬管飽、三狗奸計、五贏家運產茶、股票千一賣方交。證照其他賬簿按件交，每件五元。

一豬管飽：稅率千分之一的是豬（租賃合同）、管（倉儲保管合同）、保（保險）

三狗奸計：稅率萬分之三的是狗（購銷合同）、奸（建筑安裝工程承包）、計（技術合同）；

五贏家運產茶：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)賬簿中資金賬簿）、家（加工承攬）、運（運輸）、產（產權轉移）、茶（勘查設計）

萬分之零點五是借款（借款還一半，稅率萬分之0.5）

特殊：證券交易印花稅屬于產權轉移書據(jù)，由賣出方按1‰稅率計算稅額。

【豆豆提醒】自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權利、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。

九、企業(yè)所得稅稅率

25％

（1）居民企業(yè)

（2）在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（提醒：并不是所有非居民企業(yè)都適用低稅率）

20％ （實際減按10％）

（1）非居民企業(yè)，在中國境內未設立機構、場所卻有來源于境內所得的

（2）非居民企業(yè)，雖在中國境內設立機構、場所但取得的境內所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的

20％

（小型微利企業(yè)）

認定標準

資產總額：不超5000萬；從業(yè)人數(shù)：不超300人；

年應納稅所得額：不超300萬元

【豆提醒】從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

稅務處理

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5％和10％。

十、個人所得稅稅率

1.勞務報酬所得預扣預繳時預扣率表

三級超額累進預扣率，不同于匯算清繳的稅率

級數(shù)

預扣預繳應納稅所得額

預扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的部分

20

0

2

超過20000～50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

2.綜合所得的七級超額累進稅率表、經營所得的五級超額累進稅率表不用背。

七級超額累進稅率表得知道什么時候用年度表，什么時候用月度表，用到月度七級超額累進稅率表的

（1）年終獎及以年終獎計算的中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，單位低于構建成本價對職工售房

（2）領取年金時

領取方式

稅務處理

按月領取

適用月度稅率表計算納稅

按季領取

平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

按年領取

適用綜合所得稅率表計算納稅。

領取方式

具體情形

稅務處理

個人一次性領取的年金個人賬戶資金

①因出境定居而一次性領取

②個人死亡后受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額

適用綜合所得稅率表計算納稅

對個人除上述特殊原因外一次性頷取年金個人賬戶資金或余額

適用月度稅率表計算納稅

（3）非居民個人不管是工資薪金還是勞務報酬、特許權使用費、稿酬所得，都是按月度稅率表交稅

3.其他稅率一般是20%。個人出租住房（財產租賃所得）是10%

說明：本次總結由中華會計網校名師豆阿凱老師編寫，豆阿凱老師新浪微博@豆阿凱講注會 ，同學們可以關注并跟老師互動喲！