問題一

固定資產轉在建更換零部件會計科目是什么？

一、固定資產擴建時已經轉入在建工程，換的部件的會計分錄是：

1、把原賬面余額轉入在建工程

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產

2、發生的費用：

借：在建工程

貸：銀行存款

3、如果替代下來的東西還有價值的話，應從投入的費用中扣除：

借：固定資產

貸：在建工程

二、固定資產更新改造的處理，還應減除被替換部分的賬面價值。例如：

某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2023年6月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2023年6月30日，該固定資產的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提減值準備300萬元;在改造過程中發生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。

問題二

固定資產清理在營業外支出的哪個科目？

固定資產清理在營業外支出借方科目，其屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失的計入“營業外支出——非常損失”，屬于生產經營期間正常的處理損失的計入“營業外支出——處理固定資產凈損失”。其會計分錄如下：

固定資產清理后的凈損失

借：長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外支出——非常損失 (屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)

營業外支出——處理固定資產凈損失 (屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸：固定資產清理

問題三

延遲交款收息做什么科目？

這要看當時有無簽訂合同要求：

一、合同要求若是延遲付款則承提違約責任，結果是需支付貨款利息，則記入營業外支出。

二、無合同要求，也可記入財務費用。相當于臨時性借供應商的貨款用于企業周轉使用而支付的借款利息，記入財務費用也可以。

另附：營業外支出是指不屬于企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業實現的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。

問題四

大額虛開發票做轉出稅款入什么會計科目？

被查出虛開發票進項稅額轉出后，虛開成本暫時不做分錄，到所得稅匯算進行納稅調增。

虛開發票發生額不大不會出刑事問題，就是要罰款及滯納金等記營業外支出，也要進行納稅調增。

增值稅進項稅轉出，也就是說進項稅額不得抵扣，應從抵扣中轉出，轉入相關成本。賬務處理的分錄是：

(1)轉出該進項稅額記入相應成本費用賬戶

借：主營業務成本(或xx資產、xx費用等科目)

貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

(2)在期末，需要把進項稅額轉出貸方余額轉入“應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

貸：應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

(3)繳納這部分稅款

借：應交稅費…應交增值稅…未交增值稅

貸：銀行存款

問題五

存出保證金和存入保證金分別計入什么科目？

存出保證金記在其他應收款科目;存入保證金記在其他應付款科目。

其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。

其他應收款主要包括：

1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

2、應收出租包裝物租金;

3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

5、其他各種應收、暫付款項。

其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。

其他應付款科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

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