2023年3月1日，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算正式開始，一直持續(xù)到6月30日。在此期間，納稅人可通過個人所得稅APP辦理匯算。此次個稅匯算延續(xù)實施優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人，不需辦理年度匯算。

納稅人除自行辦理外，也可以選擇請單位代辦或委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)、其他單位及個人辦理，具體操作可查詢國家稅務(wù)總局官網(wǎng)。對老年納稅人，稅務(wù)部門提供包括稅費咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。

1、預(yù)約辦、正常辦怎么選？

為防止匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門創(chuàng)新推出預(yù)約辦稅服務(wù)，是今年個稅匯算的一大變化。

納稅人如要在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，需要在2月16日至3月15日期間，每天6點至22點登錄個人所得稅APP進行預(yù)約，可預(yù)約3月1日至15日期間的任意一天辦理。沒有預(yù)約的納稅人，則可在3月16日至6月30日期間隨時登錄個稅APP辦理匯算。

兩種方式如何選擇主要取決于納稅人，匯算從3月1日一直持續(xù)到6月30日，時間跨度4個月，全天24小時均可辦理，辦稅時間充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理；如果納稅人有特殊情況需要盡早完成匯算，那么可以選擇預(yù)約方式先期辦理。

還有一種情況是，納稅人收到單位通知，在4月上旬或其他固定時間段辦理匯算，這樣的納稅人還能提前預(yù)約嗎？實際上，為保證年度匯算平穩(wěn)有序，稅務(wù)部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理，建議相關(guān)納稅人盡量在通知的時間段內(nèi)辦理。當(dāng)然，如果確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報，納稅人仍然可以通過個人所得稅APP預(yù)約。

第一步，登錄個稅APP，首頁點擊“2023綜合所得年度匯算”專題“去預(yù)約”按鈕進入預(yù)約功能頁面，也可通過“辦稅—綜合所得年度匯算申報預(yù)約”進入預(yù)約功能界面。

第二步，進入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點擊“開始預(yù)約”進入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。

第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2023年度匯算申報。此外，還可以在個稅APP首頁年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。

2、年終獎單獨計稅、合并計稅怎么選？

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議安排，稅務(wù)部門今年延續(xù)實施部分個稅優(yōu)惠政策，其中一項是，年終獎單獨計稅或合并計稅仍可“二選一”，一直延續(xù)至2023年底。

納稅人選擇哪種計稅方式才更劃算？這主要取決于個體的收入構(gòu)成。這里提供兩種計稅方式的計算公式，納稅人可在匯算前自行計算，根據(jù)自己的收入構(gòu)成選擇更為劃算的計稅方式。

年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數(shù)額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例來說，小劉有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。

單獨計稅時，小劉的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”，綜合所得應(yīng)納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應(yīng)納稅12270元。

如果年終獎實施合并計稅，那么需要將年終獎并入綜合所得納稅，采用的公式為：應(yīng)納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數(shù)。

假定小劉的收入和年終獎不變，合并計稅情況下，小劉的應(yīng)納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，適用20%一檔稅率，小劉應(yīng)納稅15萬元×20%-16920=13080元，比單獨計稅時要多繳稅810元。對小劉來說，單獨計稅更加劃算。

3、申報信息填錯了導(dǎo)致多退稅或少補稅，會被處罰嗎？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

4、需要補稅但未按期足額補繳，會被處罰嗎？

根據(jù)上述《公告》，需補稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對需要退稅的納稅人，如果在之前的年度匯算（2023年度及以前）中存在需要補稅但還沒有辦理，或者稅務(wù)機關(guān)通知之前的年度匯算申報中存在疑點但沒有更正或說明的，需要先完成上述工作，再依法申請2023年度退稅。

5、拒不遵從的納稅人，面臨哪些后果？

如上所述，需要補稅但未在匯算期內(nèi)申報并足額補繳稅款的納稅人，稅務(wù)部門將加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進行公開曝光。

稅務(wù)總局表示，2023年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實辦理，但同時，也存在少量納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實申報的情況。

6、年度納稅明細(xì)里發(fā)現(xiàn)了不屬于我的收入，該怎么辦？

有些納稅人在將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得合并為綜合所得進行匯算時發(fā)現(xiàn)，其中存在不屬于自己的收入，無形中抬高了應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致多繳稅。

遇到這樣的情況，納稅人可通過個稅APP一鍵“申訴”，稅務(wù)機關(guān)收到相關(guān)申訴后會及時核實處理，納稅人可通過個稅APP跟蹤查詢處理結(jié)果，無異常后再正常辦理匯算。

提示：非官方“退稅攻略”不可信，這些費用不能退稅

每年個稅匯算期間，各類“退稅秘笈”“退稅攻略”便會在網(wǎng)絡(luò)上流行，有不知情者按照假“攻略”進行操作，稅務(wù)部門在后臺接到相關(guān)申報再逐一審核處理，浪費了大量人力和時間。在這里要提醒大家，非官方的“退稅攻略”不可信。

比如，在2023年度個稅匯算期間，網(wǎng)絡(luò)曾流傳公務(wù)用車補貼和通訊費補貼可在稅前扣除，部分人在個稅APP上操作，得到了退稅的假“攻略”。謠言傳開不久，便有地方單位發(fā)聲辟謠。

海南大學(xué)就發(fā)布了“澄清公告”，并附海口市美蘭區(qū)稅務(wù)局的書面答復(fù)：上述謠言存在引據(jù)文件適用范圍錯誤、使用標(biāo)準(zhǔn)錯誤、基本情況錯誤等問題。

就海南大學(xué)的情況來看，“通訊費補貼”在發(fā)放工資時就已經(jīng)統(tǒng)一按規(guī)定進行了稅前扣除，不能再重復(fù)申報，“公務(wù)用車補貼”也并不是對所有人發(fā)放，沒有取得此項實際收入的，不能填寫在稅前扣除。海南大學(xué)提醒，要針對自己的實際收入，確認(rèn)自己所填報的內(nèi)容符合政策規(guī)定，真實填報，以免不誠信申報行為被稅務(wù)系統(tǒng)記錄。

新京報記者 姜慧梓

編輯 樊一婧 校對 王心