大家好，我是宋師爺，今天跟大家聊下年終獎背后的納稅奧秘。

對于上班族來說，最開心的兩件事情莫過于，一個是節(jié)假日放假，另外就是每年年末的年終獎了吧，年終獎應該算所有獎金里最高的了，一般是1-10倍的月薪，視公司運營情況而定，當然，除了年終獎外，各種季度獎金也是越多越好。

那在新個稅改革之后，年終獎和各種季度獎金在計稅方式有何不同呢？對于年終獎來說，如何計稅能更劃算呢？這里給大家把這些多年來的“未解之謎”掰扯清楚咯。

首先，搞清楚第一個問題，季度獎金和年終獎計稅的方式一樣嗎？

答案是：不一定。

在2023年12月31日前，全年一次性獎金（俗稱“年終獎”）有兩種計稅方式：

1. 并入當年綜合所得計算納稅

2. 不并入綜合所得，單獨納稅

（注：自2023年1月1日起，將不再有選擇權，年終獎必須并入綜合所得計稅）

而除年終獎以外的其它各種節(jié)日獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

然后，來到所有人都關心的第二個問題：年終獎這兩種計稅方式，哪一種更劃算呢？

首先拋出結論：

1. 當不含年終獎的全年納稅所得額＜0時，此時將年終獎合并到綜合所得計稅，比較劃算。（比如下面第1個栗子）

2. 當不含年終獎的全年應納稅所得額≥0時，分兩種情況：

（1）合計年終獎的全年應納稅所得額≥0且≤36000時，兩種方式一致

（2）合計年終獎的全年應納稅所得額＞36000時，選擇將全年收入拆分成年終獎及工資的形式發(fā)放，分別單獨計算個稅方式劃算。（比如下面第2個栗子）

千言萬語，化作下面一張圖：

怎么，看不太懂？

那先舉個栗子：

假設一名員工月薪8000元，年終獎15000元，每月三險一金1500元，專項附加扣除2000元。

先考慮這個值的大小：

不含年終獎的全年應納稅所得額=8000*12-5000*12-1500*12-2000*12=-6000元＜0

綜合所得個人所得稅=0

若年終獎并入當年綜合所得來計稅，則：

全年應納稅所得額（含年終獎）=8000*12+15000-60000-1500*12-2000*12=9000元

個人所得稅=9000*3%=270元

如果年終獎不并入當年綜合所得，單獨納稅，則：

個人所得稅=15000*3%=450元

結果是270元＜450元，因此這種情況下，并入當年綜合所得的方式更劃算。

再舉個栗子：

假設一名員工月薪12000元，年終獎20000元，每月三險一金2000元，專項附加扣除2000元。

還是老習慣，先看這個值大小：

不含年終獎的全年應納稅所得額=12000*12-5000*12-2000*12-2000*12=36000＞0

綜合所得個人所得稅=36000*3%=1080元

若年終獎并入當年綜合所得來計稅，則：

全年應納稅所得額（含年終獎）=12000*12+20000-60000-2000*12-2000*12=56000元

個人所得稅=56000*10%-2520=3080元

如果年終獎不并入當年綜合所得，單獨計稅，則：

綜合所得個人所得稅=36000*3%=1080元

年終獎個人所得稅=20000*3%=600元

個人所得稅=1080+600=1680元

結果是3080元＞1680元，因此這種情況下，不并入綜合所得，單獨計稅更劃算。

來來來，接著上面邏輯，我們來探討下第三個問題。

如果全年應納稅所得額（含年終獎）大于36000時，如何按臨界點發(fā)放年終獎，合計稅負最低呢？（HR和財務們要注意了！）

以序號1為例，如果你全年應納稅所得額（含年終獎）在36000-203100之間，此時發(fā)放36000元的年終獎，合計納稅最少。

看到這里，不少讀者可能就會納悶了，如果公司不想按照臨界點，偏偏要發(fā)多點年終獎給我，納稅區(qū)別會很大嗎？

答案是：對，很大！

相信大家都聽說過多發(fā)1元年終獎，到手少幾千元的案例。比如，發(fā)放3.6萬元年終獎，個稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多發(fā)1元，也就是發(fā)放36001元年終獎，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

這就意味著多發(fā)1元年終獎，到手收入反而少了2309.1元，還不如只發(fā)36000元來的多。

如果把這個“36001元”的年終獎當做陷阱區(qū)，那還有哪些金額屬于陷阱呢？下圖已經(jīng)整理出來了：

以序號2為例，年終獎為144001元要交的稅，比144000元要多交13200.2元的稅，當然啦，如果你有14萬多的年終獎，也可以不在乎多交的1萬多的稅。

來來來，圈重點啦！綜合以上問題，我們可以這么總結：

1.對于公司來說，在具體使用上表時，應先估算員工當年的全年收入（不含年終獎），再估算扣除60000、五險一金、專項附加扣除、其他扣除額之后的余額（也就是不含年終獎的全年應納稅所得額），以該金額進行判斷，年終獎該合并計稅好，還是單獨計稅好。

2.如果該金額＜0，則不進行拆分，而是年終獎并入綜合所得計算繳納個稅。

3.如果該金額加上年終獎＞36000元，公司可以參照上表查找臨界點發(fā)放的年終獎金額，將收入總額在年終獎及工資薪金中拆分，以達到總體稅負最低。

4.如果該金額加上年終獎＞36000元，公司不按照上述第3點來，而有自己不同年終獎的發(fā)放方式，則要注意避免年終獎陷阱區(qū)。

是不是有種醍醐灌頂?shù)母杏X，沒錯，這就是專業(yè)了！如果你還有更多關于年終獎或者個稅方面的疑慮，歡迎隨時向師爺?shù)教釂枴?/p>