【場景案例】

小王于2023年7月份在一家造價咨詢企業(yè)辭職，當時公司未給小王發(fā)提成，經(jīng)溝通交涉，2023年4月單位準備給他發(fā)2.2萬提成，但單位要求小王開發(fā)票，說涉及到個人征信，涉及到匯算清繳，請問小王需要開發(fā)票嗎？怎么開發(fā)票？

【相關(guān)回復】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

如果您取得的提成是在上述造價咨詢企業(yè)任職受雇期間取得的工資薪金收入，不屬于增值稅的應稅范圍，無法開具發(fā)票。

【風險點睛】

1、支付的提成屬不屬于工資？

根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于認真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>的通知》（統(tǒng)制字[1990]1號）第四條 工資總額由下列六個部分組成：

（一）計時工資；

（二）計件工資；

（三）獎金；

（四）津貼和補貼；

（五）加班加點工資；

（六）特殊情況下支付的工資。

第七條 獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。

上述案例中，提成款是企業(yè)鼓勵員工付出更多勞動的獎勵金，我們可以理解為是獎金的一種，因此，該單位支付的提成款屬于工資。

2、領(lǐng)取提成工資需要提供發(fā)票嗎？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條：

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

可以看出，員工為本單位提供取得工資的服務不屬于增值稅的征收范圍，不需要去代開發(fā)票。公司支付工資時，可以憑工資表、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等入賬和稅前扣除。

上述案例中，原任職單位要求小王提供發(fā)票的做法是不恰當?shù)摹?/p>

3、提供發(fā)票和個稅年度匯算有關(guān)系嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

同時《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）第二條：扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

因此，該單位支付給小王提成款，屬于工資、薪金所得，無論是否提供發(fā)票，單位始終負有扣繳義務，同時由于該提成工資是2023年4月才發(fā)放，該提成影響的是2023年綜合所得，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（1）該年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（2）該年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

可以看出，是否取得發(fā)票和個稅年度匯算無關(guān)！

4、不提供發(fā)票影響個人征信嗎？

不良納稅確實會被納入征信記錄，但此案例中，就如上述所說，員工取得提成工資，不屬于增值稅征收范圍，因此與是否提供發(fā)票無關(guān)。該筆款項只涉及個稅，如果員工按個人所得稅法等有關(guān)條例規(guī)定，足額繳納個稅款了，該筆工資是不會影響個人征信的。

員工領(lǐng)取提成款，公司為什么要讓員工提供發(fā)票呢？小編認為，這很大程度上是由于公司想把支付的提成款歸類到業(yè)務費中，因為畢竟該員工已經(jīng)離職，此時補發(fā)的提成款會涉及個稅申報和賬務處理問題，有的會計人員嫌麻煩或業(yè)務不熟練，直接按老套路“憑票付款”，殊不知，這樣操作不僅賬務處理不符合實際情況，還有少扣繳個稅的風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

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