【場(chǎng)景案例】

小王于2023年7月份在一家造價(jià)咨詢企業(yè)辭職，當(dāng)時(shí)公司未給小王發(fā)提成，經(jīng)溝通交涉，2023年4月單位準(zhǔn)備給他發(fā)2.2萬(wàn)提成，但單位要求小王開(kāi)發(fā)票，說(shuō)涉及到個(gè)人征信，涉及到匯算清繳，請(qǐng)問(wèn)小王需要開(kāi)發(fā)票嗎？怎么開(kāi)發(fā)票？

【相關(guān)回復(fù)】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

如果您取得的提成是在上述造價(jià)咨詢企業(yè)任職受雇期間取得的工資薪金收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)睛】

1、支付的提成屬不屬于工資？

根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>的通知》（統(tǒng)制字[1990]1號(hào)）第四條 工資總額由下列六個(gè)部分組成：

（一）計(jì)時(shí)工資；

（二）計(jì)件工資；

（三）獎(jiǎng)金；

（四）津貼和補(bǔ)貼；

（五）加班加點(diǎn)工資；

（六）特殊情況下支付的工資。

第七條 獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。

上述案例中，提成款是企業(yè)鼓勵(lì)員工付出更多勞動(dòng)的獎(jiǎng)勵(lì)金，我們可以理解為是獎(jiǎng)金的一種，因此，該單位支付的提成款屬于工資。

2、領(lǐng)取提成工資需要提供發(fā)票嗎？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條：

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

可以看出，員工為本單位提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅的征收范圍，不需要去代開(kāi)發(fā)票。公司支付工資時(shí)，可以憑工資表、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等入賬和稅前扣除。

上述案例中，原任職單位要求小王提供發(fā)票的做法是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3、提供發(fā)票和個(gè)稅年度匯算有關(guān)系嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

同時(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第二條：扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

因此，該單位支付給小王提成款，屬于工資、薪金所得，無(wú)論是否提供發(fā)票，單位始終負(fù)有扣繳義務(wù)，同時(shí)由于該提成工資是2023年4月才發(fā)放，該提成影響的是2023年綜合所得，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（1）該年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（2）該年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

可以看出，是否取得發(fā)票和個(gè)稅年度匯算無(wú)關(guān)！

4、不提供發(fā)票影響個(gè)人征信嗎？

不良納稅確實(shí)會(huì)被納入征信記錄，但此案例中，就如上述所說(shuō)，員工取得提成工資，不屬于增值稅征收范圍，因此與是否提供發(fā)票無(wú)關(guān)。該筆款項(xiàng)只涉及個(gè)稅，如果員工按個(gè)人所得稅法等有關(guān)條例規(guī)定，足額繳納個(gè)稅款了，該筆工資是不會(huì)影響個(gè)人征信的。

員工領(lǐng)取提成款，公司為什么要讓員工提供發(fā)票呢？小編認(rèn)為，這很大程度上是由于公司想把支付的提成款歸類到業(yè)務(wù)費(fèi)中，因?yàn)楫吘乖搯T工已經(jīng)離職，此時(shí)補(bǔ)發(fā)的提成款會(huì)涉及個(gè)稅申報(bào)和賬務(wù)處理問(wèn)題，有的會(huì)計(jì)人員嫌麻煩或業(yè)務(wù)不熟練，直接按老套路“憑票付款”，殊不知，這樣操作不僅賬務(wù)處理不符合實(shí)際情況，還有少扣繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

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