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2023年最新企業(yè)（公司）、個體戶注銷流程。

導讀：經(jīng)常看到很多人問關(guān)于企業(yè)稅務(wù)注銷的問題，于是就想著好好理一下企業(yè)注銷的大概流程和具體操作。

當下，創(chuàng)業(yè)門檻越來越低，但是公司注銷門檻卻始終沒有降低。公司注銷是市場主體退出市場的最后一個環(huán)節(jié)，與企業(yè)登記設(shè)立時的一張白紙相比，公司注銷更加復雜，兼顧的問題更多，因此常常被認為“注銷難”。

畢竟，一次工商登記就在很多部門辦理了備案，然后等到有一天你要注銷的時候，每一個部門都不能有問題，才能實現(xiàn)公司注銷。

近日，深圳新修訂的《深圳經(jīng)濟特區(qū)商事登記若干規(guī)定》對注銷有了新規(guī)定：

該公告規(guī)定，已經(jīng)清算完結(jié)或者沒有發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也可適用簡易注銷程序。

屬于以上4種情形，在6個月內(nèi)沒有申請注銷登記的，可作出依職權(quán)注銷，依職權(quán)注銷其實就是 “先注銷，后清算”，可以大大提高效率，清除“僵尸主體”。同時為了規(guī)避風險，注銷后若有未完結(jié)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，可恢復到注銷前的狀態(tài)。

一般來說，公司注銷如果適用簡易注銷，那么辦理起來通常不是很麻煩，但對于不能辦理簡易注銷的公司來說，其注銷程序操作起來會更為費事一些。

一、簡易注銷流程

在三證合一后，稅務(wù)部門配合工商部門，推出了簡易注銷稅務(wù)登記流程方式。

剛開始簡易注銷試點地區(qū)有：上海浦東新區(qū)、深圳、浙江、防城港、沈陽、呼和浩特、天津、鹽城。現(xiàn)在已經(jīng)在全國推廣。

簡易注銷稅務(wù)流程主要針對以下情形：定期定額征收的個體工商戶；辦理臨時稅務(wù)登記證的納稅人；跨區(qū)報驗登記或外建報驗登記項目；設(shè)立登記以來未領(lǐng)購發(fā)票且無稅種核定的納稅人。

企業(yè)在公示系統(tǒng)填報簡易注銷公告

1、先登錄國家企業(yè)信用公示系統(tǒng)，點擊企業(yè)信息填報，然后輸入企業(yè)代碼，再輸入聯(lián)絡(luò)人信息，然后點擊登錄。如下圖：

公司注銷操作流程

公司注銷操作流程

2、進入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)以后，點擊注銷公告填報，企業(yè)一直年檢，沒有進入異常經(jīng)營目錄，所以直接選擇簡易注銷填報，如果企業(yè)進入異常經(jīng)營目錄，需要選擇普通注銷填報。如果營業(yè)執(zhí)照是被吊銷的，應(yīng)該是需要登報。具體咨詢主管機關(guān)。如下圖：

公司注銷操作流程

公司注銷操作流程

3、點擊簡易注銷填報以后，進入下一個界面，然后點擊簡易注銷公告填報，下載全體投資人承諾書，然后填寫公司名稱還有股東名稱，然后上傳。最后點擊保存并公示。如下圖：

企業(yè)聯(lián)系人正常登陸公示系統(tǒng)后，填寫簡易注銷公告，將《全體投資人承諾書》拍照或掃描成照片上傳，提交簡易注銷公示。

注銷公告公示期等候

公示期21天內(nèi)（實際公示期根據(jù)地方要求），如果無人提出異議即可進入下一步。

企業(yè)申請簡易注銷登記

公示期結(jié)束后，企業(yè)在30天內(nèi)向工商部門提交簡易注銷申請，正常情況下，周期在2個月內(nèi)可以辦理完成。

注意！可以簡易注銷公司，是需要符合一定的條件的！

1、必須是有限責任公司，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)；

2、未開業(yè)或者沒有債務(wù)的企業(yè)等。

去年，國家稅務(wù)總局就發(fā)布過進一步簡化稅務(wù)注銷的政策文件，在這里給大家梳理了一下近兩年來關(guān)于簡化稅務(wù)注銷的新政：

只有符合這些條件，才有可能申請簡易注銷。

若是部分企業(yè)不符合簡易注銷條件，或已經(jīng)浪費了簡易注銷的機會，就只能選擇一般注銷流程了。下面，云想財稅為大家介紹一般注銷的基本流程：

一般注銷流程

登報或者公示

需要對社會進行公示公司注銷信息45天。

繳銷稅控盤、發(fā)票

稅務(wù)局網(wǎng)上提交申請公司清算，回繳稅控盤、未使用發(fā)票等等。

成立清算組，完成清算

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)要解散，在出現(xiàn)解散事由之日起15日內(nèi)要成立清算組，清算組成員由董事、股東或者股東大會確定的人員組成，具體視公司類型而定。

清算組要登錄當?shù)氐恼?wù)服務(wù)平臺，向社會公示清算組信息，在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或者報紙上發(fā)布債權(quán)人公告。

清算組的工作內(nèi)容包括清理公司財產(chǎn)，編制報表，了結(jié)公司未了業(yè)務(wù)，清理債權(quán)債務(wù)，清繳稅款、分配剩余財產(chǎn)等等，總之要確保在稅務(wù)注銷前，企業(yè)不欠任何款項。最終完成稅務(wù)清算。

二、稅務(wù)注銷

在這一步，一般注銷的流程是稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)進行稅務(wù)注銷預檢，檢查企業(yè)是否結(jié)束了所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否存在未結(jié)事項。所以，納稅人在稅務(wù)注銷之前，一定要檢查企業(yè)是否結(jié)清了各種稅款、滯納金，要注銷防偽稅控企業(yè)信息等等。在這個過程中，如果稅務(wù)機關(guān)還發(fā)現(xiàn)企業(yè)有涉稅違法行為的，要求繳納的罰款也應(yīng)當一并繳清。

現(xiàn)在稅總局深化“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序，符合條件的納稅人可以進行簡易注銷。也就是上圖總結(jié)的新政，這里再放一次：

已實名辦稅的納稅人，報送的資料為《清稅申報表》(適用于一照一碼或多證合一納稅人)或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，這里具體以當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)要求為準，比如湖南地區(qū)規(guī)定被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人要提供吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復印件等等。

此外要注意，并不是所有資料不齊全的納稅人都能采取“承諾制”容缺辦理的，須符合下列條件才行：

具體的稅務(wù)注銷操作明細如下：

（一）、企業(yè)注銷流程

1、領(lǐng)取并填寫《清稅申報表》。

現(xiàn)在已沒有非三證合一的企業(yè)和個體工商戶了，不然對于非三證合一的企業(yè)或者個體工商戶注銷，需要領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請表》。現(xiàn)在對于三證合一的企業(yè)，只要領(lǐng)取《清稅申報表》就可以了。

一般來說，各地主管稅務(wù)局網(wǎng)站文書下載里會有，如果沒有，也可以去當?shù)囟悇?wù)部門納稅服務(wù)大廳去領(lǐng)取。

《清稅申報表》樣表如下：

2、將上面填好的《清稅申報表》送交主管稅務(wù)機關(guān)（一般是納稅服務(wù)大廳），并提供下列有關(guān)證件、證明、資料：

（1）、董事會的決議以及其他有關(guān)證件;（其他證件主要是指股東會決議及董事、股東身份證復印件。這里注意，如果僅一個董事，沒有董事會，只需董事在下面模板改為一個，并簽名即可，如果非企業(yè)，不需要股東會決議。）

（2）、營業(yè)執(zhí)照正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證;

主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。（有些稅務(wù)部門會要求提供公司章程復印件）

3、提交申請表后，企業(yè)需要到主管區(qū)局申請清繳發(fā)票和清繳稅款。（有些地方是直接在納稅服務(wù)大廳進行清繳發(fā)票）

所謂清繳稅款：

一、是正常稅款申報方面，例如2月發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)需納增值稅1000元，在3月10日準備注銷，必然要在申報期（3月15日）內(nèi)，將這1000元申報繳清。又如2023年11月10日開始清算注銷，此時應(yīng)將2023年1月1日至2023年11月9日作為企業(yè)所得稅一個年度，進行申報繳納企業(yè)所得稅。

二、是如果賬面上有存貨或固定資產(chǎn)，建議進行處理。（這里的處理，無論是真正賣出，還是直接賣給股東或是分配給股東，因為都涉及增值稅，所以如果無法真正出售，直接按銷售給股東處理，價格可適情況比市價或賬面資產(chǎn)低些，但不能過低，以免引起不必要麻煩）。

另外，如果是個體工商戶注銷，存貨分回給個體工商戶，一般不存在存貨繳納增值稅。

三、是填寫《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》，并按表繳納企業(yè)所得稅。具體填寫在下面第二節(jié)敘述。

在繳清稅款和發(fā)票后，主管稅務(wù)局（一般是企業(yè)所在區(qū)局）會在清稅申報表上將相關(guān)情況填寫完畢，然后納稅服務(wù)大廳憑已簽注的清稅申報表，注銷稅務(wù)登記或者打印出具《清稅證明》。

（二）、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》填寫指南

企業(yè)所得稅清算主要涉及四個表：《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》、《資產(chǎn)處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》。

填寫時，對于資產(chǎn)，賬面價值填寫賬面上資產(chǎn)凈值，比如固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)填寫固定資產(chǎn)原值減去減值準備和折舊后的賬面凈值。而計稅基礎(chǔ)一般是資產(chǎn)在稅法上的價值，比如固定資產(chǎn)，只能按稅法規(guī)定的原值減去符合稅法規(guī)定的年限的折舊，而不包含減值準備。

對于負債，一般來說，賬面價值和計稅基礎(chǔ)是相等的。而負債的清償金額小于計稅基礎(chǔ)，實質(zhì)就是少還了債，例如企業(yè)欠張三1000元，現(xiàn)在注銷時只還了600元，另400元張三不再要求企業(yè)還了，這時候?qū)嵸|(zhì)上是企業(yè)等于還了張三1000元,張三又白送了企業(yè)400元，所以企業(yè)要確認收益400元。

對于小企業(yè)，可以直接按上述資產(chǎn)和負債來填列，而對于規(guī)模稍大的企業(yè)，要先編制清算時的資產(chǎn)負債表，然后按資產(chǎn)負債表進行填列。

實例：鄭大世足球公司2023年11月5日正式終止經(jīng)營，開始清算注銷，至2023年1月20日，辦理完成清算相關(guān)事項，到稅務(wù)部門提交《企業(yè)清算所得稅申報表》。

已知鄭大世足球公司采用企業(yè)會計準則且2023年11月5日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益如下表所示：

對于資產(chǎn)，假設(shè)應(yīng)收賬款只能收回4000元，其他應(yīng)收款只能收回3000元，存貨原價為2500元，計提了500元跌價準備，變現(xiàn)出售價為1000元（不含增值稅），無形資產(chǎn)變現(xiàn)價值為零，長期待攤費用無可變現(xiàn)價值。則填資產(chǎn)處置損益表如下：

注意：有*行次由執(zhí)行企業(yè)會計制度的填報；標有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會計準則的填報，不搞弄混了。同時，對于企業(yè)收不回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款損失，應(yīng)進行專項申報，否則該損失不得稅前扣除。

對于負債，假設(shè)應(yīng)付票據(jù)對方公司同意不需要清償，應(yīng)付賬款對方公司同意只需支付1000元，預收賬款對方公司同意不需要清償，其他都按規(guī)定支付。則填負債清償損益表如下：

注意：對于預計負債，在稅法上不承認，也就是計稅基礎(chǔ)為0。

假設(shè)清算支付了會計清算報酬100元，以前年度可以彌補的虧損為3000元.2023年1月1日至2023年11月4日企業(yè)利潤為500元，則企業(yè)共計可彌補的虧損為2500元。則企業(yè)清算所得稅申報表填寫如下：

注意:這里如果有利潤，稅率為25%，而不論注銷前是否享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

注意：資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格＝全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格金額（即資產(chǎn)處置損益明細表中可變現(xiàn)價值或交易價格豎列之和）.

清算費用包括：清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費用支出，如清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費用。

其他債務(wù)：清算過程中償還的其他債務(wù)，記住，是償還的債務(wù)，未償還的不屬于。

盈余公積以及累計未分配利潤應(yīng)是包括企業(yè)清算損益后的金額，如上例中，清算所得利潤為200元，彌補虧損，累計未分配利潤從-2500元減少為-2300元。

分配的財產(chǎn)金額＝剩余財產(chǎn)*投資比例

確認為股息金額＝（盈余公積+累計未分配利潤）*投資比例

股東為個人或合伙企業(yè)等不需要交企業(yè)所得稅的股東，不需要填寫確認為股息金額。同時，如果（盈余公積+累計未分配利潤）小于零，則按零填寫。

（三）、一般納稅人留抵稅額注銷時的處理

對于一般納稅人，如果有留抵稅額時注銷，現(xiàn)階段一般各地有兩種標準，一種是不承認留抵稅額，也就是說不需要在清算的四個表中填報；另一種是認定為企業(yè)應(yīng)交稅費，在《負債清償損益明細表》應(yīng)交稅費科目下填寫。

企業(yè)在注銷時，如果涉及留抵稅額問題，建議與本地稅務(wù)部門進行溝通，盡量爭取能夠在《負債清償損益明細表》應(yīng)交稅費科目填寫確認損益。

接第二節(jié)例子，假設(shè)鄭大世足球公司有增值稅留抵稅金300元，企業(yè)存貨按1000元銷售，此時，企業(yè)剩余留抵稅額＝300-1000*17%＝130元。

應(yīng)在《負債清償損益明細表》應(yīng)交稅費科目填寫如下：

（四）、個體工商戶稅務(wù)注銷

個體工商戶稅務(wù)注銷和前面企業(yè)類似，但少了企業(yè)所得稅清算表的填列。

流程如下：

領(lǐng)取注銷申請表＝》填寫表格＝》到納稅大廳提交表格＝》將增值稅或營業(yè)稅繳清＝》將發(fā)票繳銷＝》再到納稅大廳正式注銷稅務(wù)登記

稅務(wù)結(jié)清后到稅務(wù)局注銷賬戶，同時開具稅務(wù)結(jié)清證明。

三、工商注銷

納稅人申請注銷公司登記，應(yīng)攜帶《公司注銷登記申請書》、解散決議或決定(如果是破產(chǎn)公司，要攜帶法院的裁判文書)，不符合免辦清稅證明條件的納稅人要攜帶稅務(wù)機關(guān)出具的清稅文書，以及經(jīng)各方確認簽字的清算報告等等。

具體步驟如下：

憑稅務(wù)局開出的稅務(wù)結(jié)清證明到工商按工商要求提供的其他材料一起，正式注銷企業(yè)或個體工商戶登記。一般公司到工商注銷需要帶的資料如下：

1、股東（大）會決議；2、公司清算組組成決議；3、注銷申請書；4、備案通知單；5、指定委托書；6、在公開發(fā)行的報紙上發(fā)布的注銷公告（現(xiàn)在改為在國家企業(yè)信用平臺公示就可以了）；7、稅務(wù)結(jié)清證明；8、營業(yè)執(zhí)照正、副本原件。

這里的攜帶材料需要詳細咨詢當?shù)氐氖袌霰O(jiān)察管理部門，比如已實現(xiàn)工商、稅務(wù)信息共享的地區(qū)，納稅人無需提交紙質(zhì)清稅證明文書了。

準予注銷登記后，登記機關(guān)會出具《核準注銷登記通知書》。

四、其他注銷

開戶銀行、公安局（公章）、社保公積金、質(zhì)監(jiān)局（許可證）等等都需要進行注銷。

1、銀行注銷

納稅人注銷公司的基本戶、一般戶等銀行賬戶，應(yīng)攜帶注銷登記通知書、開戶許可證、銷戶申請書，和公司的公章、財務(wù)章、法人章、未使用的支票等等材料，去窗口辦理。要注意的是，如果銀行賬戶上還有金額，必須得把金額轉(zhuǎn)出。

不同的開戶行對此攜帶的材料可能要求不一，納稅人可以事先咨詢相關(guān)開戶行。

2、社保注銷

納稅人要向社保登記機構(gòu)申請注銷社會保險登記。具體要攜帶的資料咨詢當?shù)厣绫２块T，比如湖南地區(qū)明確2023年10月1日后新辦的企業(yè)不用提交《社保保險登記證》原件，不同解散事由的單位提交不同的材料(破產(chǎn)公司要攜帶法院的裁判文書復印件等等)。

如果有社保欠費的情況，也要先清繳社保費用。

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五、常見問題答疑

1. 公司注銷，要補注冊資金嗎?

如果公司沒有對外欠債，直接申請注銷即可。如果公司有對外債務(wù)，且現(xiàn)有資產(chǎn)不足以抵債的話，需要補齊注冊資金來還債。

2. 公司要去注銷，但還有沒開完的發(fā)票，要把沒開完的發(fā)票帶去稅局嗎?

未使用發(fā)票需要繳銷。

3. 企業(yè)注銷前開的發(fā)票有效嗎?

注銷前正常銷售開票的有效。

4. 我們公司的營業(yè)執(zhí)照在搬遷的時候弄丟了，現(xiàn)在注銷的話要怎么辦?要補嗎?

不用補了，納稅人可以在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)自行公示執(zhí)照遺失公告，拿這份公告和其他材料直接辦理注銷登記。

5. 企業(yè)注銷了，所有的財務(wù)憑證需要保留嗎?賬簿可以銷毀嗎？

根據(jù)《會計檔案管理辦法》第十三條的規(guī)定，單位在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)規(guī)定：“第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”因此，賬簿等涉稅資料應(yīng)當保存10年，不得擅自銷毀。

6. 公司成立清算組備案后，又決定不注銷了，要怎么申請撤回備案呢?

公司股東會可依法作出繼續(xù)經(jīng)營的決議，如果已經(jīng)公示發(fā)布公告的，可以再次發(fā)布公司將繼續(xù)經(jīng)營并解散清算組的公告。

7. 在填報公司清算組備案時，把清算組的成立日期寫錯了，導致清算組的成立日期至備案日期隔了一個多月，怎么辦呢?

可以向當?shù)毓镜怯洐C關(guān)反映情況，提交股東對此情況的確認文件，當?shù)氐墓镜怯洐C關(guān)會報省局處理，等通知。

8. 一般納稅人注銷時，存貨進項稅額是否轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“ 六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。”

9. 一般納稅人注銷時對專用設(shè)備和增值稅專用發(fā)票有什么規(guī)定？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十三條規(guī)定：“一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。”

第二十四條規(guī)定：“本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。”

10. 一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓并辦理注銷稅務(wù)登記的，其尚未抵扣的進項稅額能否結(jié)轉(zhuǎn)抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人(以下稱‘原納稅人’)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱‘新納稅人’)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。二、原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》(見附件)。《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。三、新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。本公告自2023年1月1日起施行。”

11 變更、注銷稅務(wù)登記時是否應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)？

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第十六條規(guī)定：“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。”

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十八條規(guī)定：“ 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時, 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。”

三、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第30號）第十條規(guī)定：“ 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。”

12. 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，何時辦理注銷登記？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條第一款的規(guī)定：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。”

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十六條第一款的規(guī)定：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。”

13. 哪些納稅人在辦理稅務(wù)注銷時可以采取“承諾制”容缺辦理？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2023〕149號）第二條規(guī)定，優(yōu)化稅務(wù)注銷即辦服務(wù)：對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

（一）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（二）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（四）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（五）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

本通知自2023年10月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知（稅總發(fā)〔2023〕64號）規(guī)定，為進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營商環(huán)境，根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案（2023年-2023年）》（稅總發(fā)〔2023〕199號），在落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2023〕149號，以下簡稱《通知》）要求的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項通知如下：

（一）、進一步擴大即辦范圍進一步擴大即辦范圍進一步擴大即辦范圍大即辦范圍

（二）符合《通知》第一條第二項規(guī)定情形，即辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。

15 依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2023〕64號）規(guī)定，為進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營商環(huán)境，根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案（2023年-2023年）》（稅總發(fā)〔2023〕199號），在落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2023〕149號，以下簡稱《通知》）要求的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項通知如下：

一、進一步擴大即辦范圍

（二）符合《通知》第一條第二項規(guī)定情形，即辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

（三）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

……

本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。

六、總結(jié)

在現(xiàn)實生活中，一家公司如若打算不再經(jīng)營，就需提前對公司注銷流程等事項進行具體了解，從而以按規(guī)定辦理相應(yīng)的注銷手續(xù)，確保公司注銷有序完成，這樣不僅能夠有序退出市場，同時也能夠規(guī)避公司不按規(guī)定注銷所帶來一系列不良后果。

云想財稅最近看到一個案例：一個小公司注銷，竟然被罰了380萬！這究竟是怎么回事呢？

成都某某模具有限公司因今年受疫情影響，決定不再經(jīng)營。稅務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)該公司的資產(chǎn)負債表中存貨、原材料、庫存商品有830多萬元！幾天后，稅務(wù)稽查人員上門，想要核實存貨是否存在。發(fā)現(xiàn)這家公司并沒有庫存商品，稅務(wù)稽查人員也在庫房中發(fā)現(xiàn)了該公司前5年的實物賬本。

最終的處理結(jié)果是這830萬元的存貨需要做進項轉(zhuǎn)出，補交13%的增值稅、附加稅以及滯納金，共繳納220萬元，外加罰款160萬元，合計380萬！以上案例是明顯的公司注銷時賬面庫存和實際庫存不符，這也是很多公司在注銷流程中很容易會忽略的稅務(wù)風險。

當然，也有很多老板不愿意注銷公司，一是怕麻煩，二是怕花錢。但是云想財稅要提醒大家：公司不經(jīng)營了一定注銷，否則后患無窮！

1、行政處罰

①《公司法》第二百一十一條第一款規(guī)定，“公司成立后無正當理由超過六個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。”

②《中華人民共和國公司登記管理條例》第六十八條，“公司成立后無正當理由超過6個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。”

2、公司黑名單

未在規(guī)定時間內(nèi)注銷的企業(yè)會被工商部門拉進黑名單，以后該企業(yè)要去工商、稅務(wù)辦理任何事務(wù)都會經(jīng)歷嚴格的篩選審核。

3、法人黑名單

①被吊銷企業(yè)法定代表人、股東會被工商局列入黑名單，在3年內(nèi)無法使用自己的名義再注冊公司。

②稅務(wù)則永久被列入監(jiān)控黑名單，如再注冊公司，將被稅務(wù)機關(guān)追溯補稅罰款。

銀行個人信用記錄不良將保持七年，而且要被罰款；個人信用記錄不良將進入征信系統(tǒng)，對本人以后銀行貸款、出國等都會有所影響。

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)顯示：2023年我國注銷吊銷企業(yè)共有438.2萬家，平均每天注銷吊銷1.2萬家。2023年電商行業(yè)如火如荼，大環(huán)境之下競爭更加激烈，過去的一年內(nèi)共有21.34萬家企業(yè)注銷吊銷，平均算下來每天有585.6家企業(yè)被注銷吊銷。

另一面，我們也要看到這樣一組數(shù)據(jù)，2023年至今，中國Top20城市新成立企業(yè)近2000萬家。僅2023年一年，就超過500萬家。即便是受疫情影響的2023年前三個月，我國新增企業(yè)也超過322萬家。

我們常說：商場如戰(zhàn)場。相信很多創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)之初都是信心滿滿，想要在商海里打拼一番事業(yè)。一部分人把公司經(jīng)營得風生水起，確實得名得利；但也有一部分人步履維艱，最后鎩羽而歸。無論是哪一種創(chuàng)業(yè)者，都是值得尊重和認可的。

但是話說回來，如果公司經(jīng)營不下去了，一定要進行公司注銷。否則后患無窮，不懂這么辦的話，可以找專業(yè)人士處理，專業(yè)問題。以上流程僅供參考，現(xiàn)實跟理想往往帶著差距，有些人辦事很順利，有些人就要經(jīng)過那么三五折騰。以上歸納及總結(jié)僅代表個人觀點，可以借鑒。