01 成本費(fèi)用支出審核辦法

02 成本費(fèi)用分析與考核管理制度

一、成本費(fèi)用支出審核辦法

成本費(fèi)用支出審核辦法

第1條 目的

1．有效控制成本費(fèi)用超預(yù)算或預(yù)算外支出。

2．避免成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失。

第2條 適用范圍

1．本制度所指成本，包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。

2．本制度所指費(fèi)用，包括公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

第3條 制定成本費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)

1．各部門根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算。

2．財(cái)務(wù)部根據(jù)公司指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定《公司預(yù)算草案》。

3．財(cái)務(wù)部組織召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議，討論并平衡預(yù)算。

4．財(cái)務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算，編制《部門費(fèi)用調(diào)整表》，并遞交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。

第4條 成本費(fèi)用支出的審核、審批

1．《部門費(fèi)用調(diào)整表》得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部編制《年度預(yù)算表》并下發(fā)至各部門。

2．各部門產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目，報(bào)銷時(shí)需要填寫申請(qǐng)單和上報(bào)原始憑證給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批。

3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在×××元內(nèi)的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審批。

4．財(cái)務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在×××元～××××元內(nèi)的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。

5．總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果額度在××××元以上，由總經(jīng)理進(jìn)行審批。

第5條 成本費(fèi)用支出的復(fù)核

1．各部門報(bào)銷單和原始憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報(bào)銷單上相關(guān)人員的簽字。

2．如果報(bào)銷單上相關(guān)人員的簽字不合格，財(cái)務(wù)部將申請(qǐng)單和報(bào)銷憑證返回各部門重新進(jìn)行審批；如果合格，財(cái)務(wù)部應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷事宜。

第6條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。

第7條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。

第8條 本制度自××××年××月××日起實(shí)施。

二、成本費(fèi)用分析與考核管理制度

成本費(fèi)用分析與考核管理制度

第1章 總則

第1條 目的

1．促進(jìn)公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。

2．通過成本費(fèi)用考核，促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。

3．為了合理控制成本費(fèi)用支出增長(zhǎng)，建立有效控制成本費(fèi)用支出的制約機(jī)制。

4．檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。

第2條 成本費(fèi)用分析與考核要求

1．重點(diǎn)突出，抓住關(guān)鍵。

2．實(shí)事求是，分析透徹。

3．措施具體，講求實(shí)效。

4．超罰節(jié)獎(jiǎng)，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。

第2章 成本費(fèi)用的分析

第3條 成本費(fèi)用分析內(nèi)容

1．根據(jù)成本費(fèi)用目標(biāo)檢查和評(píng)估實(shí)際成本費(fèi)用執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用差異的原因。

2．分析成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)完成情況和成本費(fèi)用支出的變動(dòng)情況，明確成本費(fèi)用控制中存在的問題，尋求降低成本費(fèi)用的措施。

第4條 成本費(fèi)用分析對(duì)象及方式

1．成本費(fèi)用分析對(duì)象是報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)及預(yù)算與基期的差異。

2．對(duì)比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，還可以根據(jù)需要與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)成本費(fèi)用水平、本單位歷史最好水平進(jìn)行對(duì)比分析。

第5條 成本費(fèi)用分析的方法

1．公司應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析。

2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費(fèi)用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算各因素的影響程度。

3．生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計(jì)算公式如下。

（1）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額（負(fù)數(shù)為超支額）=基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）－本期實(shí)際總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）。

（2）生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費(fèi)用（成本）計(jì)算的總生產(chǎn)費(fèi)用（成本）×100%

第6條 成本費(fèi)用分析的實(shí)施

成本費(fèi)用分析采取日常分析、定期分析、專項(xiàng)分析、動(dòng)態(tài)分析等多種形式。

1．日常分析主要用于控制支出。

2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理制度提供信息資料。

3．專項(xiàng)分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差。

4．動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。

第7條 編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告

財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果，編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告，定期向主管部門上交審閱，為管理層做出決策提供依據(jù)。

第3章 成本費(fèi)用的考核

第8條 成本費(fèi)用考核主體

成本費(fèi)用考核的主體為財(cái)務(wù)部，公司內(nèi)部各個(gè)成本費(fèi)用責(zé)任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財(cái)務(wù)部完成成本費(fèi)用的考核工作。

第9條 成本費(fèi)用考核內(nèi)容

1．成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況。

2．成本費(fèi)用實(shí)際支出的節(jié)約程度。

第10條 成本費(fèi)用考核方法

1．確定成本費(fèi)用考核指標(biāo)

成本費(fèi)用考核指標(biāo)是通過各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定的目標(biāo)成本節(jié)約額和目標(biāo)成本節(jié)約率。具體的細(xì)化指標(biāo)如下所示。

成本費(fèi)用考核指標(biāo)

考核指標(biāo)

目標(biāo)值

主要產(chǎn)品單位成本（元）

××元

百元商品產(chǎn)值總成本

××元

可比產(chǎn)品成本降低率（%）

××%

固定費(fèi)用總額（元）

××元

成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）

××%

每工時(shí)加工費(fèi)（元）

××元

百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用

××元

制造費(fèi)用總額

××元

產(chǎn)品的單位成本（元）

××元

2．編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表

成本內(nèi)部報(bào)表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表，固定制造費(fèi)用明細(xì)表，銷售費(fèi)用明細(xì)表，管理費(fèi)用明細(xì)表。

3．制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)

考核指標(biāo)

指標(biāo)計(jì)算公式

工時(shí)利用率

定額工時(shí)/實(shí)動(dòng)工時(shí)×100%

設(shè)備利用率

設(shè)備實(shí)際使用時(shí)間/計(jì)劃使用時(shí)間×100%

廢品率

廢品工時(shí)或重量/產(chǎn)量工時(shí)或重量×100%

材料利用率

（單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量）×100%

4．增產(chǎn)節(jié)約措施分析

增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標(biāo)。

成本費(fèi)用考核指標(biāo)

考核指標(biāo)

指標(biāo)說明

技術(shù)革新

1．工效增產(chǎn)工時(shí)＝革新前加工需要工時(shí)—革新后加工工時(shí)

2．節(jié)約消耗＝革新前消耗—革新后消耗

設(shè)計(jì)改進(jìn)

節(jié)約消耗＝改進(jìn)設(shè)計(jì)前消耗—改進(jìn)設(shè)計(jì)后消耗

修舊利廢

節(jié)約價(jià)值＝修復(fù)利用價(jià)值—廢舊物資殘值

改制利用

節(jié)約價(jià)值＝加工改制后可利用的價(jià)值—加工改制費(fèi)—材料殘值

降低廢品

節(jié)約材料＝當(dāng)月完成產(chǎn)量×廢品降低率

節(jié)約消耗

節(jié)約消耗＝當(dāng)月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預(yù)算定額—實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量

降低費(fèi)用

節(jié)約費(fèi)用額＝當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額—實(shí)際費(fèi)用開支

第11條 成本費(fèi)用考核實(shí)施

1．財(cái)務(wù)部每月末編制各部門成本費(fèi)用實(shí)際支出報(bào)表，與各部門各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)表進(jìn)行對(duì)比，形成成本費(fèi)用實(shí)際與預(yù)算對(duì)比表。

2．財(cái)務(wù)部進(jìn)行各部門的業(yè)績(jī)考核，將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層，年終實(shí)施獎(jiǎng)懲。

第12條 成本費(fèi)用考核結(jié)果的應(yīng)用

公司應(yīng)對(duì)成本費(fèi)用考核結(jié)果按照目標(biāo)責(zé)任書進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。

1．獎(jiǎng)勵(lì)的方式包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)2個(gè)方面。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)包括獎(jiǎng)金、加薪等，精神獎(jiǎng)勵(lì)包括晉級(jí)、升職、授予榮譽(yù)稱號(hào)、口頭表揚(yáng)等。

2．懲罰的方式主要有批評(píng)、扣發(fā)獎(jiǎng)金、降級(jí)和免職等。

第4章 附則

第13條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。

第14條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批通過之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。