喪葬費(fèi)墊付有講究嗎(喪葬費(fèi)墊付有講究嘛)
史上最詳細(xì)!工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算(含雙薪計稅方法)
應(yīng)納稅額的計算方法
工資薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率
1、一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500或4800元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例:某經(jīng)理為中國公民,其2023年5月工資為5000元。請計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。
應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%-0=45(元)
2、對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法
全年一次性獎金是指各類企業(yè)、單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制的年薪、全年加班獎和按年度考核的全年績效工資等。
注意:全年一次性獎金的特點是具有全年性,并且一次性發(fā)放。
納稅人取得的全年一次性獎金,要與日常的工資、薪金分開,單獨(dú)作為1個月工資、薪金所得計算納稅,具體計算辦法如下:
(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
例:張某2023年2月工資為6000元,當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。
『答案解析』
確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù): 24000÷12=2000元,其在稅率表中屬于第二個級次,對應(yīng)的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。
(2)如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于3500元或4800元,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元或4800元的差額”后的余額,按(1)確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
例:張某2023年2月工資為2900元,當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。
『答案解析』
工資薪金與費(fèi)用減除額的差額=2900-3500=-600元
確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù):
(24000-600)÷12=1950元,其在稅率表中屬于第二個級次,對應(yīng)的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。
(3)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按(1)或(2)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅,計算公式如下:
①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。適用公式為:
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率‐速算扣除數(shù)
②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元或4800元的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例:張某2023年2月工資為2900元,當(dāng)月獲得上年度全年獎金24000元。
『答案解析』
工資薪金與費(fèi)用減除額的差額=2900-3500=-600元
確定全年一次性獎金對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù):
(24000-600)÷12=1950元,其在稅率表中屬于第二個級次,對應(yīng)的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=(24000-600)×10%-105=2235元
(4)在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
(5)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
例:張某2023年2月基本工資為3000元,當(dāng)月加班獎700元,當(dāng)月獲得上年度全年獎金12000元。請計算張某2月份應(yīng)納的個人所得稅。
『答案解析』
當(dāng)月工資、薪金所得=3000+700=3700元
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅=(3700-3500)×3%‐0=6元
全年一次性獎金=12000元
全年一次性獎金對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù):12000÷12=1000元,對應(yīng)稅率3%,速算扣除數(shù)0。
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=12000×3%=360元
張某2月份應(yīng)納的個人所得稅=6+360=366元
3、雙薪的計稅方法:
雙薪(俗稱13月工資)其性質(zhì)屬于全年一次性獎金,按全年一次性獎金計征個人所得稅。
如果既有雙薪也有全年一次性獎金,合并為全年一次性獎金,否則并入當(dāng)月工資計稅。
4、境內(nèi)無住所且居住不滿1個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅款的計算
屬于這種情況的個人,僅就不滿1個月期間的工資、薪金所得申報納稅的,均應(yīng)按全月工資、薪金所得計算實際應(yīng)納稅額。其計算公式如下:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月實際在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
例:日本某公司派其雇員大田來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,大田于2023年1月1日來華,工作時間為8個月,但其中8月份僅在我國居住20天。其工資由日方企業(yè)支付,月工資折和人民幣40000元。計算大田8月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅。
『答案解析』
應(yīng)納稅所得額=40000-4800=35200(元)
應(yīng)納稅額=(35200×30%-2755)×20/31=5035(元)
5、對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計稅方法
(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個人所得稅。
(2)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過工資3倍數(shù)額的部分計算征收個人所得稅。
計算個人所得稅的辦法:
以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
注意:個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12年計算。
例:張華在單位工作了16年,2023年1月因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入18萬元,當(dāng)?shù)啬昶骄べY2萬元。請計算其當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。
『答案解析』
免征額=20000×3=60000(元)
月應(yīng)納稅所得額=(180000-60000)÷12-3500=6500(元)
應(yīng)繳納個人所得稅=(6500×20%-555)×12=8940(元)
(3)個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
6、關(guān)于股權(quán)激勵個人所得稅征收方法
個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法,依法扣繳其個人所得稅。
(1)股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)
納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期。
(2)限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定:
應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)/2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)/被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))
納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。
例:2023年2月,中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票5萬股,在獲得限制性股票時支付了5萬元,該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間,2023年2月28日解禁1萬股,當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下,解禁時孫某應(yīng)納稅所得額為( )元。
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=(4+7.5)÷2×10000-50000×10 000/50000=47500(元)
(3)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=(上述形式的工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份
上款公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長于12個月的,按12個月計算。
員工如果在一個納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的,其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)上述(3)規(guī)定的公式計算應(yīng)納稅款;
本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得,應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款:
應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款
7、單位低價向職工售房有關(guān)個稅規(guī)定
除國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間,按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房以外,其他單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此少支付的差價按“工資、薪金所得”征稅。
計稅方法比照全年一次性獎金的方法計算。
例:2023年4月田某作為人才被引入某公司,該公司將購置價80萬元的一套住房以50萬元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
『答案解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000,找稅率25%,速算扣除數(shù)1005。
應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)
有財稅問題就問解稅寶,有財稅難題就找解稅寶!
聲明:本站所有文章資源內(nèi)容,如無特殊說明或標(biāo)注,均為采集網(wǎng)絡(luò)資源。如若本站內(nèi)容侵犯了原著者的合法權(quán)益,可聯(lián)系本站刪除。