后臺有讀者發(fā)來一張發(fā)票，說看不懂稅率欄。

該銷售方是一家小規(guī)模文具店，2023年的發(fā)票，很顯然小規(guī)模納稅人征收率銷售貨物都是3%，這里5%很簡單就是開錯！

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？很多人以為小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，但是有沒有其他征收率呢，一起學習吧！

一、三檔征收率

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務，銷售服務的過程中，最常用的一種征收率，計稅時：

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應納稅額=銷售額×3%

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來說，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷售不動產，不動產租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計稅時:

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應納稅額=銷售額×5%

3、征收率為1%（階段性）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）及《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）規(guī)定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。計稅時：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額=銷售額×1%

溫馨提醒

1.階段性：這個征收率是階段性適用的，有效時間為2023年3月1日至12月31日，注意，這里說的是增值稅納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，自2023年1月1日起，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅；對其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺后，以正式文件為準。

2.可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。

3.僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

二、兩項減征規(guī)則

1、征收率3%減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第16號公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應納稅額=銷售額×1.5%