所得稅稅負(fù)率，為實際應(yīng)納所得稅額（數(shù)據(jù)取自匯算清繳時中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）31行）占該企業(yè)營業(yè)收入（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）第1行）的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營業(yè)收入100萬，該年度實際交納所得稅額3萬，則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實際應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點。第一點就是營業(yè)收入是不含稅收入，第二點是實際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時算出的實際要繳納的稅額，所以某個月稅負(fù)率高了或者低了問題不是很大（像一些企業(yè)有季節(jié)性波動，可能在某個月份是不交企業(yè)所得稅的），只要等到第2年匯算清繳時計算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營特點來進(jìn)行說明。

從公式來說，實際應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額*實際所得稅稅率=（營業(yè)收入－營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整）*實際所得稅稅率。

說簡單點實際應(yīng)納所得稅額這個指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說簡單點就是稅法和會計處理的不同，例如像一些費用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時你的一些費用發(fā)票還未取得這個時候就要調(diào)增，調(diào)減項目通常比較少見。

實際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個分段計算（對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

下面以小型微利企業(yè)舉個實際所得稅稅率計算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2023年全年應(yīng)納稅所得額為160萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時實際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說明國家對于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說你對這些調(diào)整項目的控制和你的企業(yè)的特征會在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。

從行業(yè)來講各個行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡單變形稅負(fù)率=（營業(yè)收入－營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整）*實際所得稅稅率/營業(yè)收入=實際所得稅稅率-（營業(yè)成本+各項費用-納稅調(diào)整）/營業(yè)收入*實際所得稅稅率，通常來講實際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的。

同時在行業(yè)內(nèi)部各個公司對于不同的產(chǎn)品定位也會造成稅負(fù)不同。例如像茅臺，其產(chǎn)品定位就是高端市場，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。而洋河的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中端市場。顯然這2者的稅負(fù)率是茅臺更高。

最后總結(jié)一下，我們在分析所得稅稅負(fù)率的時候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問題上來全方位地來看待問題，從中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）中計算出來的稅負(fù)率更多的是作為一個參考作用。